فصلنامه علمی پژوهشی راهبرد اقتصادی

فصلنامه علمی پژوهشی راهبرد اقتصادی

مدل مفهومی سیستم جدید مالیات بر ارزش افزوده مبتنی بر فناوری زنجیره بلوک (Blockchain)

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 استادیار گروه اقتصاد دانشکده اقتصاد دانشگاه علامه طباطبائی(ره)، تهران، ایران
2 دانشجوی دکترا اقتصاد توسعه، دانشکده اقتصاد، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران.
3 استادیار گروه اقتصاد، دانشکده اقتصاد، دانشگاه تهران، تهران، ایران
4 استادیار، گروه برنامه ریزی و توسعه اقتصادی، دانشکده اقتصاد، دانشگاه علامه طباطبائی(ره)، تهران، ایران
چکیده
دفترکل توزیع‌شده که در برخی متون معادل فناوری زنجیره بلوک لحاظ شده است، یکی از پیشرفت‌های تکنولوژیکی انقلابی طی دو دهه گذشته است. پیش‌بینی شده است که این پیشرفت تکنولوژیکی تغییرات گسترده‌ای را رقم بزند. کارکردهای این تکنولوژی به مباحث اولیه آن یعنی تسهیل در پرداخت و امور مالی معطوف نمی‌شود و اطلاعات ذخیره‌شده لزوماً پول یا ارز نیستند، بلکه ممکن است نوع دیگری از انواع داده نیز باشند.
ارتباط این فناوری با مالیات بر ارزش افزوده از آن جایی جرقه می‌خورد که این فناوری بیشتر در زمینه مبادلات کاربرد دارد و از طرفی مالیات بر ارزش افزوده نیز یک مالیات بر مبادله است.
پژوهش حاضر سعی کرده است با یک تغییر پارادایم، سیستم مالیات بر ارزش افزوده را مبتنی بر فناوری زنجیره بلوک ترتیب دهد. در این پژوهش فرایند تأیید فاکتورها در یک سیستم توزیع‌شده در یک فاز و فرایند پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از طریق وت‌کوین (VATCoin) در فاز دیگری شرح داده شده است. چند مزیت قابل توجه برای سیستم مبتنی بر فناوری زنجیره بلوک نسبت به معماری‌های دیگر وجود دارد.
کلیدواژه‌ها

ارسطو، عبدالرضا و ترابی­فر، هادی (1398). درباره لایحه مالیات بر ارزش­افزوده 7. بررسی گزارش کمیسیون اقتصادی (کلیات)، مرکز پژوهش­های مجلس شورای اسلامی، شماره مسلسل: 16423.
موسوی جهرمی، یگانه؛ طهماسبی بلداجی، فرهاد و خاکی، نرگس (1388). راهکارهای پیش­گیری از فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده. مجله مطالعات مالی، (4).
میرجلیلی، فاطمه؛ نصیری اقدم، علی؛ مهاجری، پریسا و محمدی، تیمور (1398). برآورد شکاف سیاستى و تمکین مالیات بر ارزش افزوده در استان­هاى کشور. پژوهش­نامه مالیات، (41).
 
Ahmad Alkhodre, Salman Jan, Shah Khusro, Toqeer Ali, Yazed Alsaawy, Muhammad Yasar, "A Blockchain-based Value Added Tax (VAT) System: Saudi Arabia as a Use-Case", International Journal of Advanced Computer Science and Applications.
Ainsworth, Richard T. & Andrew Shact (2016). Blockchain (Distributed Ledger Technology) Solves VAT Fraud. Boston University School of Law, Law & Economics Working Paper No 16-41.
Amirthalingam, Kopalapillai (2020). The Importance of Taxation and the Role of Indirect Taxes in Developing Countries: A Survey of Literature. Colombo Business Journal, 04(01), 43-52.
Buchanan, James M. (1984). The Ethical Limits of Taxation. The Scandinavian Journal of Economics, 86(2), Limits and Problems of Taxation (Jun., 1984), 102-114
Burgess, R. & N. Stern (1993). Taxation and Development. Journal of Economic Literature XXXI, 762-830.
Deloitte (2016b). Blockchain: A game changer for audit processes?. Available Online: https://www2.deloitte.com/mt/en/pages/audit/articles/mt-blockchain-a-game-changer-foraudit.html
Deloitte (2016c). Blockchain Technology A game-changer in accounting?. Available Online: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/de/Documents/Innovation/Blockchain_A%20game-changer%20in%20accounting.pdf
Deloitte, (2016a). Blockchain-Enigma. Paradox. Opportunity, Available Online: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/uk/ Documents/Innovation/deloitte-ukblockchain-full-report.pdf
Frankowski, Ernest; Barański, Piotr & Bronowska, Marcjanna (2017). Blockchain technology and its potential in taxes. Deloitte, December 2017.
Government Office for Science (UK), (2016). Distributed Ledger Technology: beyond block chain. January 2016. Retrieved 29 August 2016.
Kim, Young Ran (Christine). (2021). Blockchain Initiatives for Tax Administration. available at: https://ssrn.com/abstract=3798136
Laurence, T. (2017). Blockchain. John Wiley & Sons, Hoboken, NJ.
Maull, Roger; Godsiff, Phil; Mulligan, Catherine; Brown, Alan & Kewell, Beth (21 Sep 2017). Distributed ledger technology: Applications and implications. FINRA, 26(5), 481-89.
Morabito, V. (2017). Business Innovation Through Blockchain: The B³ Perspective. Springer International Publishing, Cham.
Nakamoto, S. (2009). Bitcoin: A peer-to-peer Electronic Cash System. Available Online: https://bitcoin.org/bitcoin.pdf [Accessed 26 May 2018].
Nguyen, Van-Cam, Pham, Hoai-Luan, Tran, Thi-Hong, Huynh, Huu-Thuan, Nakashima, Yasuhiko (2019). Digitizing Invoice and Managing VAT Payment Using Blockchain Smart Contract. May 2019, available at 10.1109/BLOC.2019.8751256.
Mazur, Orly (2021). Can Blockchain Revolutionize Tax Administration?. available at: https://ssrn.com/abstract=3841785
Scardovi, Claudio (2016). Restructuring and Innovation in Banking. Springer, p. 36. ISBN 978-331940204-8. Retrieved 21 November 2016.
Setyowati, Milla Sepliana, Utami, Niken Desila, Saragih, Arfah Habib & Hendrawan, Adang (2020). Blockchain Technology Application for Value-Added Tax Systems. Journal of Open Innovation. Technoogyl. Market and Complexity, 2020.
Tapscott, D. & Tapscott, A. (2016). Blockchain revolution: how the technology behind bitcoin is changing money, business, and the world. Penguin. https://doi.org/10.1080/10686967.2018.1404373.
Wijaya, Dimaz Ankaa, Liu, Joseph K., Suwarsono, Dony Ariadi & Zhang, Peng. (2017). A New Blockchain-Based Value-Added Tax System. Springer International Publishing AG 2017.
 

  • تاریخ دریافت 14 شهریور 1401
  • تاریخ بازنگری 25 آبان 1402
  • تاریخ پذیرش 10 آذر 1402